(2020年2月14日發布，2020年3月12日第一次更新，2020年4月30日第二次更新，2020年5月11日第三次更新，2020年5月19日第四次更新，2020年6月1日第五次更新，2020年7月2日第六次更新，2020年7月15日。)
新冠肺炎疫情爆發以來，國家稅務總局黑龍江省稅務局認真貫徹國家稅務總局和省委、省政府決策部署，積極發揮稅收作用，全力參與疫情防控工作，支持企業復工復產。為更好地發揮稅費在支持疫情防控中的作用，幫助納稅人和繳費人準確把握和及時適用各項稅費優惠政策，國家稅務總局黑龍江省稅務局對新出臺的支持疫情防控和復工復產優惠政策進行了梳理，形成了本指南。如有必要， 納稅人、繳納人也可通過12366納稅服務熱線進行電話咨詢或向主管稅務機關咨詢。
一、支持保護和待遇的優惠稅費政策
1.符合政府規定標準的疫情防治臨時補貼和獎金，免征個人所得稅。
【享受主體】參與疫情防控工作的醫務人員和防疫人員
【優惠內容】自2020年1月1日起，對參加疫情防控工作的醫務人員、防疫人員按照政府規定的標準取得的臨時性工作補貼和獎金，免征個人所得稅。政府制定的標準包括各級政府制定的補貼和獎金標準。
省級以上人民政府規定的參與疫情預防控制人員的臨時工作補貼和獎金，比照執行。
上述優惠政策執行至2020年12月31日。
[政策依據]
(1)《財政部國家稅務總局關于支持防控新型冠狀病毒感染肺炎有關個人所得稅政策的公告》(2020年第10號)
(2)《財政部國家稅務總局關于支持疫情防控和供應保障稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)
2.對個人發放的用于預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫療防護用品，免征個人所得稅。
【享受對象】取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的實物(不含現金)藥品、醫療用品、防護用品的個人。
【優惠內容】自2020年1月1日起，單位向個人發放的用于預防新型冠狀病毒感染肺炎的藥品、醫療用品和防護用品(不含現金)，不計入工資、薪金所得，免征個人所得稅。上述優惠政策的申請截止時間將根據疫情情況另行公布。
【政策依據】財政部、國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控工作個人所得稅政策的公告(2020年第10號)
3.醫療機構提供的醫療服務免征增值稅。
【享受主題】醫療機構
【優惠內容】醫療機構提供的醫療服務免征增值稅。
(一)醫療機構是指根據國務院《醫療機構管理條例》(國務院令第149號)和衛生部《醫療機構管理條例實施細則》(衛生部令第35號)的規定，經登記后取得《醫療機構執業許可證》的機構，以及軍隊和武警部隊各級各類醫療機構。具體包括:各級各類醫院、門診部(所)、社區衛生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉衛生院、療養院(所)、療養院、臨床檢驗中心、各級政府及有關部門舉辦的衛生防疫站(疾病控制中心)、各類專業疾病預防站 (所)、各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、婦幼保健所?！?/p>
(二)醫療服務，是指醫療機構根據地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門和其他有關部門制定的醫療服務指導價(包括政府指導價和供需雙方按規定協商確定的價格)，為醫療患者提供的列入國家醫療服務價格項目規范的服務，以及醫療機構向社會提供的衛生防疫、檢疫服務。
【政策依據】財政部《國家稅務總局關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
4.增值稅一般納稅人銷售生物制品，可以選擇簡易方法按照銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
【享受主體】生物制品生產企業和藥品經營企業
[優惠內容]
(一)一般納稅人銷售自用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物血液或組織制成的生物制品，可以選擇簡易方法，按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
(2)增值稅一般納稅人的藥品經營企業可選擇簡易方法，按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
[享受條件]
(一)藥品經營企業，是指取得(食品)藥品監督管理部門頒發的《藥品經營許可證》，獲準從事生物制品業務的藥品批發企業和藥品零售企業?！?/p>
(二)屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品，選擇簡易方法計算繳納增值稅的，36個月內不得改變計稅方法。
[政策依據]
(1)《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用低增值稅稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)
(2)《國家稅務總局關于藥品經營企業銷售生物制品增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第20號)
5.藥品生產企業銷售自產創新藥的銷售額為向購買方收取的總價及價外費用，提供給患者免費后續使用的同類創新藥不視為增值稅的銷售范圍。
【享受主題】藥品生產企業
【優惠內容】自2015年1月1日起，藥品生產企業銷售自產創新藥為向購買方收取的總價及價外費用，提供給患者后續免費使用的同類創新藥不視為增值稅的銷售范圍。
(一)創新藥，是指經國家美國食品藥品監督管理局批準注冊，批準前未在中國境內外上市，用合成或半合成方法制成的原料藥及其制劑。
(2)藥品生產企業免費提供創新藥物時，應留存以下資料供稅務機關查驗:國家食品藥品監督管理部門出具的注明注冊分類為1.1的藥品注冊批準文件；免費提供創新藥物的后續實施流程；第三方(有創新藥儲存的醫院或藥品配送單位)出具免費用藥確認證明，以及患者在第三方登記并領取創新藥的記錄。
【政策依據】財政部《國家稅務總局關于創新藥物免費使用增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號)
6.增值稅一般納稅人在生產、銷售、批發、零售抗癌藥時，可以選擇按照簡易方法按照3%的稅率計算繳納增值稅。
【享受主體】藥品生產企業和流通企業
【優惠內容】自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產、銷售、批發、零售抗癌藥，可以選擇按照簡易方法按照3%的稅率計算繳納增值稅。
(一)抗癌藥品是指經國家藥品監督管理局批準注冊的抗癌制劑及原料?！?/p>
(二)抗癌藥范圍實行動態調整，由財政部、海關總署、國家稅務總局、國家醫藥品管理局根據變化情況確定。
(3)增值稅一般納稅人選擇簡易方法計算繳納增值稅，36個月內不得變更。
(4)納稅人應單獨核算抗癌藥銷售額。不單獨核算的，不適用簡易征收政策。
【政策依據】財政部、海關總署、國家稅務總局《關于抗癌藥增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕47號)
7.醫療機構等衛生機構免征增值稅政策。
【享受主體】非營利性醫療機構、營利性醫療機構、疾病控制機構、婦幼保健機構等衛生機構，包括:醫院、門診部(站)、社區衛生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉醫院、療養院(站)、療養院、臨床檢驗中心等。上述疾病控制、婦幼保健等衛生機構具體包括:各級政府及有關部門舉辦的衛生防疫站(疾病控制中心)、各類專業疾病預防站(所)、各級政府舉辦的婦幼保健站(站)、婦幼保健機構、兒童保健機構等。，以及各級政府組織的血站(血液中心)。
[優惠內容]
(1)非營利性醫療機構生產和使用的制劑免征增值稅。(二)對營利性醫療機構取得的收入，自取得執業登記之日起3年內免征自產自用制劑增值稅。
【政策依據】財政部《國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅[2000]42號)
二。支持物資供應的稅費優惠政策
1 .對疫情防控重點安全物資生產企業全額退還增值稅增量稅收抵免。
[享受主體]疫情防控重點保障物資的生產企業
【優惠內容】自2020年1月1日起，疫情防控重點物資生產企業可向主管稅務機關申請按月全額退還增值稅留抵稅額。增量免稅額是指2019年12月底新增加的免稅額。
疫情防控重點物資生產企業名單由省級以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。
上述優惠政策執行至2020年12月31日。
疫情防控重點防護用品生產企業實行增值稅增量退稅政策的，應在增值稅納稅申報期內完成當期增值稅納稅申報后，向主管稅務機關申請退還增值稅增量退稅。
[政策依據]
(1)《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)
(2)《中華人民共和國國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控工作的公告》(2020年第4號)。
(3)《財政部國家稅務總局關于支持疫情防控和供應保障稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)
2.納稅人運輸防疫、控制重點物資的收入免征增值稅。
【享受主體】為疫情防控重點物資提供運輸服務的納稅人。
【優惠內容】自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點物資取得的收入，免征增值稅。
疫情防控重點物資的具體范圍由國家發展改革委和工業和信息化部確定。
上述優惠政策執行至2020年12月31日。
納稅人運輸疫情防控重點物資取得的收入免征增值稅，相應免征城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。
按規定享受免征增值稅優惠待遇的納稅人，可自主申報免稅，無需辦理相關免稅備案手續，但應留存相關證明材料備查。辦理增值稅納稅申報時，應填寫《增值稅納稅申報表》和《增值稅減免稅申報清單》的相應欄目。
按規定實行免征增值稅政策的納稅人，不得開具增值稅專用發票；已開具增值稅專用發票的，應開具相應的紅字發票或作廢原發票，然后適用增值稅免稅政策，按規定開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已開具增值稅專用發票，但未按規定及時開具相應紅字發票的，可先適用增值稅免稅政策，在相關增值稅免稅政策到期后一個月內開具相應紅字發票。
已按應稅銷售額和銷售數量申報享受免稅政策的銷售額和銷售數量的納稅人，可選擇更正本次申報或在下次申報時進行調整。已經征收和應當免征的增值稅，可以退還或者抵扣納稅人以后應當繳納的增值稅。
[政策依據]
(1)《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)
(2)《中華人民共和國國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控工作的公告》(2020年第4號)。
(3)《財政部國家稅務總局關于支持疫情防控和供應保障稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)
3.納稅人為居民基本生活資料提供公共交通服務、生活服務、快遞服務取得的收入，免征增值稅。
【享受主體】為居民生活必需物資提供公共交通服務、生活服務、快遞服務的納稅人。
【優惠內容】自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通服務、生活服務、為居民提供生活必需物資快遞服務取得的收入，免征增值稅。
公共交通服務的具體范圍按照《關于營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)執行。
生活服務、快遞服務具體范圍參照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)執行。
上述優惠政策執行至2020年12月31日。
按規定享受免征增值稅優惠待遇的納稅人，可自主申報免稅，無需辦理相關免稅備案手續，但應留存相關證明材料備查。辦理增值稅納稅申報時，應填寫《增值稅納稅申報表》和《增值稅減免稅申報清單》的相應欄目。
按規定實行免征增值稅政策的納稅人，不得開具增值稅專用發票；已開具增值稅專用發票的，應開具相應的紅字發票或作廢原發票，然后適用增值稅免稅政策，按規定開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已開具增值稅專用發票，但未按規定及時開具相應紅字發票的，可先適用增值稅免稅政策，在相關增值稅免稅政策到期后一個月內開具相應紅字發票。
已按應稅銷售額和銷售數量申報享受免稅政策的銷售額和銷售數量的納稅人，可選擇更正本次申報或在下次申報時進行調整。已經征收和應當免征的增值稅，可以退還或者抵扣納稅人以后應當繳納的增值稅。
[政策依據]
(1)《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)
(2)《財政部國家稅務總局關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
(3)《中華人民共和國國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控工作的公告》(2020年第4號)。
(4)《財政部國家稅務總局關于支持疫情防控和供應保障稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)
4.從事蔬菜批發和零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
【享受主體】從事蔬菜批發零售的納稅人。
【優惠內容】從事蔬菜批發和零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
【政策依據】財政部《國家稅務總局關于蔬菜流通環節免征增值稅有關問題的通知》(財稅[2011]137號)
5.一些鮮肉和鮮蛋的批發和零售免征增值稅。
【享受主體】從事鮮肉鮮蛋批發零售的納稅人。
【優惠內容】從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮肉、鮮蛋免征增值稅。
免征增值稅的鮮肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或分割的鮮肉，冷藏或冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪。免征增值稅的鮮蛋制品是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮雞蛋、冷藏雞蛋和經破殼分離的蛋液、蛋黃、蛋殼。上述產品不包括《中華人民共和國野生動物保護法》規定的國家珍稀瀕危野生動物及其鮮肉、蛋產品。
【政策依據】財政部《國家稅務總局關于部分鮮活肉蛋產品免征流通環節增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)
6.銷售國家糧食儲備和大豆免征增值稅。
【享受主體】國有糧食購銷企業
【優惠內容】承擔糧食、大豆收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食、大豆，免征增值稅。
[政策依據]
(1)《財政部國家稅務總局關于糧食企業免征增值稅問題的通知》(財稅字[1999]198號)
(2)《財政部國家稅務總局關于儲備大豆免征增值稅政策的通知》(財稅[2014]38號)
7.銷售政府儲備的食用植物油免征增值稅。
【享受主題】政府儲備食用植物油企業
【政策內容】銷售政府儲備的食用植物油免征增值稅。
【政策依據】中華人民共和國財政部國家稅務總局關于糧食企業免征增值稅問題的通知(財稅字[1999]198號)
8.增值稅期末退稅
【主題】符合退稅條件的增值稅一般納稅人。
【政策內容】同時符合以下條件的納稅人，可向主管稅務機關申請退還增量免稅額:
(1)在一些先進制造業，增量免稅額大于零；其他行業連續六個月(季度納稅，連續兩個季度)的增量免稅額大于零，第六個月的增量免稅額不低于50萬元。
(二)納稅信用等級為A級或B級..
(3)申請退稅前36個月內不存在騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票的行為。
(四)申請退稅前36個月內未因偷稅受到稅務機關兩次以上處罰。
(五)自2019年4月1日起，未享受即征即退、先征后退(退)政策。
[政策依據]
(1)《財政部海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部、國家稅務總局海關總署公告2019年第39號)
(2)《財政部國家稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末退稅政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2019年第84號)
9.擴大疫情防控重點物資生產企業生產能力，購置設備，允許企業所得稅稅前一次性扣除。
[享受主體]疫情防控重點保障物資的生產企業
【優惠內容】自2020年1月1日起，疫情防控重點物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許計入當期成本，在企業所得稅前扣除。
疫情防控重點物資生產企業名單由省級以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。
上述優惠政策執行至2020年12月31日。
對疫情防控關鍵材料生產企業實行一次性企業所得稅稅前扣除政策的，參照《中華人民共和國國家稅務總局關于實施設備器具抵減企業所得稅政策的公告》(2018年第46號)執行優惠政策管理。企業在進行納稅申報時，會在企業所得稅申報表“固定資產一次性扣除”一欄中填寫相關信息。
[政策依據]
(1)《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)
(2)《中華人民共和國國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控工作的公告》(2020年第4號)。
(3)《財政部國家稅務總局關于支持疫情防控和供應保障稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)
三。鼓勵慈善捐贈的稅收優惠政策
1.為應對疫情而無償捐贈的物資，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。
【享受主體】無償捐贈物品應對疫情的單位和個體工商戶
【優惠內容】自2020年1月1日起，單位和個體工商戶通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防控任務的醫院捐贈其生產、加工或者購買的貨物，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。
上述優惠政策執行至2020年12月31日。
按規定享受免征增值稅、消費稅優惠待遇的納稅人，可自主申報免稅，無需辦理相關免稅備案手續，但應留存相關證明材料備查。辦理增值稅納稅申報時，應填寫《增值稅納稅申報表》和《增值稅減免稅申報清單》的相應欄目；辦理消費稅申報時，應填寫《消費稅申報表》和《當期減(免)稅清單》的相應欄目。
按規定實行免征增值稅政策的納稅人，不得開具增值稅專用發票；已開具增值稅專用發票的，應開具相應的紅字發票或作廢原發票，然后適用增值稅免稅政策，按規定開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已開具增值稅專用發票，但未按規定及時開具相應紅字發票的，可先適用增值稅免稅政策，在相關增值稅免稅政策到期后一個月內開具相應紅字發票。
已按應稅銷售額和銷售數量對免稅政策適用的銷售額和銷售數量進行增值稅和消費稅申報的納稅人，可選擇更正本次申報或在下次申報時進行調整。已經征收和應當免征的增值稅、消費稅，可以退還或者抵扣納稅人以后應當繳納的增值稅、消費稅。
[政策依據]
(1)《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防治捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)
(2)《中華人民共和國國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控工作的公告》(2020年第4號)。
(3)《財政部國家稅務總局關于支持疫情防控和供應保障稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)
2.公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門以及其他國家機關為應對疫情捐贈的現金和物品，允許在企業所得稅或者個人所得稅稅前全額扣除。
【享受主體】通過縣級以上人民政府及其部門等公益性社會組織或國家機關對新型冠狀病毒肺炎疫情進行捐贈的企業和個人。
【優惠內容】自2020年1月1日起，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府等國家機關捐贈應對新型冠狀病毒肺炎疫情的現金和物品，允許在計算企業所得稅或者個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。
國家機關和公益性社會組織接受的捐贈應當專門用于應對新型冠狀病毒肺炎疫情，不得挪作他用。
上述優惠政策執行至2020年12月31日。
“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業享受規定的稅前全額扣除政策的，采取“自行確定、申報享受、留存相關資料備查”的方式，將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅申報表相應欄目。享受規定的稅前全額扣除政策的個人，按照《財政部國家稅務總局關于慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)的有關規定執行。
[政策依據]
(1)《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防治捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)
(2)《中華人民共和國國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控工作的公告》(2020年第4號)。
(3)《財政部國家稅務總局關于支持疫情防控和供應保障稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)
3.直接向承擔疫情防控任務的醫院捐贈物品，允許在企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除。
【享受主體】直接向承擔疫情防控任務的醫院捐贈應對新型冠狀病毒感染肺炎物品的企業和個人。
【優惠內容】自2020年1月1日起，企業和個人直接向承擔疫情防控任務的醫院捐贈應對新型冠狀病毒肺炎疫情的物品，允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。
捐贈者憑承擔疫情防控任務的醫院出具的捐贈接受函辦理稅前扣除。
承擔疫情防控任務的醫院接受的捐贈應當專門用于應對新型冠狀病毒肺炎疫情，不得挪作他用。
上述優惠政策執行至2020年12月31日。
企業享受規定的稅前全額扣除政策的，采取“自行確定、申報享受、留存相關資料備查”的方式，將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅申報表相應欄目。享受規定的稅前全額扣除政策的個人，按照《財政部國家稅務總局關于慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)的有關規定執行；在辦理個人所得稅稅前扣除和填寫《慈善事業個人所得稅捐贈扣除清單》時，應在備注欄注明“直接捐贈”。
企業和個人取得承擔疫情防控任務的醫院出具的捐贈接收函，留存備查，作為稅前扣除的依據。
[政策依據]
(1)《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防治捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)
(2)《中華人民共和國國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控工作的公告》(2020年第4號)。
(3)《財政部國家稅務總局關于支持疫情防控和供應保障稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)
4.支持復工復產的稅費優惠政策
1.2020年受疫情影響較大的困難行業企業發生虧損的最長結轉年限延長至8年。
【享受主體】受疫情影響較大的困難行業企業。
【優惠內容】自2020年1月1日起，2020年受疫情影響較大的困難行業企業發生虧損的最長結轉期限由5年延長至8年。
交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、景區管理)等困難行業的企業，按現行國民經濟行業分類判定。困難行業企業2020年主營業務收入必須占總收入(不含非稅收入和投資收益)的50%以上。
[政策依據]
(1)《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)
(2)《中華人民共和國國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控工作的公告》(2020年第4號)。
(3)《財政部國家稅務總局關于支持疫情防控和供應保障稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)
2.符合條件的困難企業減免房產稅和城鎮土地使用稅。
【享受主體】因疫情遭受重大損失，生產經營受到較大影響，符合相關條件的中小企業。
【優惠內容】中小企業受疫情影響損失慘重，生產經營受到較大影響。符合相關條件的，可向稅務機關申請減免房產稅和城鎮土地使用稅。
[政策依據]
(1)《黑龍江省人民政府辦公廳關于應對新型冠狀病毒肺炎疫情支持中小企業健康發展的政策意見》(黑政辦規〔2020〕3號)
(2)《黑龍江省人民政府關于印發黑龍江省實施〈中華人民共和國房產稅暫行條例〉暫行細則的通知》(黑政發〔2014〕19號)
(3)《黑龍江省地方稅務局關于城鎮土地使用稅減免困難有關事項的公告》(黑龍江省地方稅務局公告2018年第3號)
3.小規模納稅人月銷售額標準以下免征增值稅。
[主題]增值稅小規模納稅人
【政策內容】月銷售額10萬元(含)以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
【政策依據】財政部、國家稅務總局《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)
4.企業可享受小型微利企業所得稅優惠政策。
【享受主體】從事國家未限制或禁止的行業，同時符合年應納稅所得額不超過300萬元、從業人員不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業
【優惠內容】符合條件的小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅。
[政策依據]
(1)《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)
(2)《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)
5.擴大政府性基金教育費附加、地方教育費附加和水利建設基金的免征范圍。
【享受主體】月銷售額或營業額不超過10萬元(季度銷售額或營業額不超過30萬元)的付款人。
【優惠內容】免征教育費附加、地方教育費附加和水利建設基金
【政策依據】財政部《中華人民共和國國家稅務總局關于擴大相關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)
6.廣告服務業和娛樂服務業免征文化事業費優惠。
【享受主體】廣告服務業、娛樂服務業支付主體
[優惠內容]
(一)增值稅小規模納稅人月銷售額不超過2萬元(按季繳納6萬元)的企業、非企業單位提供的廣告服務、應稅服務，免征文化事業建設費。
(二)娛樂服務業，未達到增值稅起征點的，免征文化事業建設費。
[政策依據]
(1)《財政部國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點中文化建設費政策和征收管理的通知》(財稅〔2016〕25號)
(2)《財政部國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點中文化建設費政策和征收管理的補充通知》(財稅〔2016〕60號)
7.減免文化事業建設費的政策。
【享受主體】文化事業建設費支付義務人
[優惠內容]
(一)自2019年7月1日至2024年12月31日，對屬于中央收入的文化事業建設費，減征繳費人應繳金額的50%；對屬于地方收入的文化事業建設費，各省(區、市)財政部門、黨委宣傳部可結合當地經濟發展水平和宣傳思想文化事業發展情況，在應繳額的50%以內減免。
(二)自2019年7月1日至2024年12月31日，屬于黑龍江省收入的文化事業建設費，減征繳費人應繳數額的50%。
[政策依據]
(1)《財政部關于調整部分政府性基金相關政策的通知》(財稅〔2019〕46號)
(2)《國家稅務總局關于調整部分政府性基金征收管理的公告》(國家稅務總局公告2019年第24號)
(3)《黑龍江省財政廳關于轉發財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知的通知》(黑財稅〔2019〕31號)
8 .在緊急情況下，殘疾人就業保障金減少或延期發放。
【享受主體】用人單位因不可抗力、自然災害等突發事件遭受重大直接經濟損失。
【優惠內容】因不可抗力、自然災害或者其他突發事件，用人單位遭受重大直接經濟損失的，可以申請減繳或者緩繳殘疾人就業保障金。具體辦法由省財政部門另行制定。
申請緩繳保障金的用人單位，應當于每年3月15日前，持書面申請、因不可抗力自然災害或者其他突發事件遭受重大直接經濟損失的有效證明(由保險公司和政府有關行政部門出具)和會計師事務所出具的本單位上一年度財務會計報告，向同級殘疾人就業服務機構提出申請， 并由殘疾人就業服務機構會同同級財政部門在10個工作日內完成減免延期審批，并將審批結果反饋給保障金征收機構。 雇主申請減免保證金的最高金額不得超過一年應繳納的保證金金額， 申請緩繳保證金的期限最長不得超過六個月。批準減繳或者緩繳保障金的用人單位名單每年公布一次。公告內容應當包括批準機關、批準文號、批準減繳或者緩繳保障基金的主要原因等。
[政策依據]
(1)財政部發布《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》(財稅〔2015〕72號)
(2)《財政部、省地稅局、省殘聯、中國人民銀行哈爾濱中心支行關于印發黑龍江省殘疾人就業保障金征收使用實施辦法的通知》(黑財綜〔2016〕48號)。
9.分期減免繳納殘疾人就業保障金的政策。
【享受主體】安排殘疾人就業達到比例的用人單位
【優惠內容】2020年1月1日至2022年12月31日，30人以下企業暫免征收殘疾人就業保障金。
殘疾人就業率達到(含)1%以上，但未達到1.5%的，按規定繳納的50%繳納殘疾人就業保障金；殘疾人就業率在1%(含)以下時，用人單位應按規定繳費的90%繳納殘疾人就業保障金。
[政策依據]
(1)《國家發展改革委、財政部、民政部、人力資源和社會保障部、國家稅務總局、中國殘疾人聯合會關于印發完善殘疾人就業保障金制度更好促進殘疾人就業總體方案的通知》(NDRC價規〔2019〕2015號)。
(2)《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》(財政部公告2019年第98號)
10.對小規模納稅人階段性減免增值稅。
[主題]增值稅小規模納稅人
[優惠內容]
自2020年3月1日至2020年12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人應稅銷售收入免征增值稅，征收率為3%；適用3%預提率的增值稅預繳，暫停增值稅預繳。
自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外的其他省、自治區、直轄市增值稅小規模納稅人，減按3%的稅率征收銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅，銷售額按以下公式計算:銷售額=含稅銷售額/(1+1%)；適用3%扣繳率的預繳增值稅項目，預繳增值稅減1%扣繳率。
增值稅小規模納稅人應按照上述規定填寫《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》和《增值稅減免稅申報清單》中相應的免稅項目欄目；減按1%稅率征收的增值稅的銷售額，在增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)“申請增值稅的不含稅銷售額(3%征收率)”對應欄填寫，相應減征的增值稅稅額，按銷售額的2%計算，填寫在《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)”“本期應納稅額減少”和“增值稅減免稅申報明細表”增值稅減免稅項目對應欄。
增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)第8欄“銷售額不含稅”計算公式調整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
[政策依據]
(1)《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工的公告》(2020年第13號)
(2)《財政部、國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅減免政策實施期限的公告》(財政部、國家稅務總局公告2020年第24號)
(3)《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工等稅收征管事項的公告》(2020年第5號)
11.部分納稅人恢復適用出口退(免)稅政策。
【享受主體】放棄申請出口退(免)稅政策不滿36個月的納稅人。
【優惠內容】放棄適用出口退(免)稅政策不滿36個月的納稅人，可向主管稅務機關申報對其變更后的全部出口貨物和服務恢復執行出口退(免)稅政策。
本公告實施之日前出口貨物和服務的增值稅稅率或出口退稅率發生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否恢復退(免)稅，均可向主管稅務機關申報，自2019年4月1日起，對其所有出口貨物和服務恢復適用出口退(免)稅政策。符合上述條件的納稅人，自增值稅稅率或出口退稅率發生變化之日起【自2019年4月1日起，如恢復出口退(免)稅政策，自本公告生效之日起】的任一增值稅納稅申報期內，均可按照現行規定申報出口退(免)稅，同時提交《關于恢復出口退(免)稅政策的聲明》。
【政策依據】中華人民共和國國家稅務總局關于支持個體工商戶復工等稅收征管事項的公告(2020年第5號)
12.自2020年3月1日至5月31日，對個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業，在開具貨物運輸服務增值稅發票時，按開票金額的0.5%征收個人所得稅。
【享受主體】個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業
【優惠內容】自2020年3月1日至5月31日，黑龍江省的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業，在開具貨物運輸服務增值稅發票時，統一按開票金額的0.5%征收個人所得稅。
【政策依據】中華人民共和國國家稅務總局關于支持個體工商戶復工等稅收征收管理事項的公告(中華人民共和國國家稅務總局公告2020年第5號)
13 .困難行業企業房產稅、城鎮土地使用稅階段性減免稅政策。
[享受主題]
(一)自用不動產和土地的納稅人。具體包括:
?、僭鲋刀愋∫幠＜{稅人。
?、诮煌ㄟ\輸業(鐵路運輸、公路運輸、航空運輸、多式聯運和運輸代理)、住宿餐飲業、文化體育娛樂業(文化體育娛樂業)、旅游業(旅行社及相關服務、景區管理)(以下簡稱四大行業增值稅一般納稅人)。判斷相關行業的具體標準按照現行國民經濟行業分類執行。
(2)出租不動產和土地的納稅人。具體是指將不動產、土地出租給個體工商戶和餐飲、住宿、旅游、教育培訓、家政、影劇院、美容美發的增值稅小規模納稅人。
【優惠內容】對增值稅小規模納稅人和增值稅一般納稅人在交通運輸(含鐵路運輸、道路運輸、航空運輸、多式聯運和運輸代理)、住宿餐飲、文體娛樂(含文化、體育和娛樂)、旅游(含旅行社及相關服務、景區管理)領域自用的房產和土地，免征2020年3月至12月到期的房產稅和城鎮土地使用稅。疫情期間將房產、土地出租給個體工商戶和餐飲、住宿、旅游、教育培訓、家政、影劇院、美容美發等行業增值稅小規模納稅人的納稅人，免交1個月以上(含)租金。免租期內，免租房產和土地免征房產稅和城鎮土地使用稅， 免稅期最長不超過10個月。
[政策依據]
(1)《黑龍江省財政廳關于全面支持疫情防控和企業復工復產若干財稅政策的意見》(黑財辦[2020]9號)
(2)中華人民共和國黑龍江省財政廳、國家稅務局關于印發《黑龍江省困難行業企業實施階段性稅收減免政策指引》的公告(2020年第6號)
(3)《黑龍江省人民政府辦公廳關于印發進一步幫助服務業中小企業和個體工商戶應對新冠肺炎疫情具體措施的通知》(黑政辦規〔2020〕11號)。
14.延長階段性降低企業社會保險費。
【享受主體】對應期間中小企業三項社會保險費單位的繳納部分。對應期間各類大型企業、民辦非企業單位、社會團體等各類社會組織三項社會保險費單位的繳納部分。對單位參保的個體工商戶，可參照中小企業享受減免政策。以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員。
【優惠內容】2020年2月至12月，免除中小企業同期三項社會保險費單位繳納。2020年2月至6月，各類大型企業、民辦非企業單位、社會組織等各類社會組織的三項社會保險費單位繳費減半。減免繳納三項社會保險的單位或人員不包括機關事業單位(含參加企業基本養老保險的單位)、以個人身份參保的個體工商戶和靈活就業人員。受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業，可申請緩繳社會保險費至2020年12月底， 緩繳期內免繳滯納金。對單位參保的個體工商戶，可參照中小企業享受減免政策。以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員，2020年繳納基本養老保險費確有困難的，可自愿緩繳。2021年可以繼續繳費，繳費年限累計計算；2020年未繳費月份，2021年底前可補繳，繳費基數可在2021年我省個人繳費基數上下限范圍內自主選擇。
[政策依據]
(1)《關于實施階段性減免企業社會保險費的意見》(黑社發〔2020〕6號)
(2)《關于分階段延長企業社會保險費減收政策實施期限的通知》(黑社〔2020〕24號)
15 .階段性降低醫療保險費
【享受主體】統籌地區根據資金運行和實際工作需要統籌考慮和安排。
【優惠內容】自2020年2月起，各統籌地區根據基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩чL期平衡的前提下，對職工醫保單位繳費減半征收，減收期限不超過5個月。統籌基金累計結余原則上可以支付6個月以上的統籌地區，可以實行減收；可繳納月數不足6個月，但確需減征的，由統籌地區統籌考慮安排。減稅期間，職工個人繳費和個人賬戶政策不變。
【政策依據】關于階段性降低職工基本醫療保險費的通知(黑豹建發[2020]13號)
16.提高部分產品的出口退稅率。
[享受主體]出口退稅企業
【優惠內容】2020年3月20日起，將陶瓷衛浴等1084項產品出口退稅率提高至13%；將植物生長調節劑等380項產品的出口退稅率提高至9%。所列貨物適用的出口退稅率以出口貨物報關單上注明的出口日期為準。
【政策依據】財政部、國家稅務總局關于提高部分產品出口退稅率的公告(財政部、國家稅務總局公告2020年第15號)
17.繼續實施普惠金融稅收優惠政策。
【享受主體】經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準的金融機構、小額貸款公司。)
【優惠內容】自2020年1月1日至2023年12月31日，對金融機構向農戶、小企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應留存相關免稅證明材料備查，對符合免稅條件的小額貸款利息收入進行單獨核算，并按現行規定向主管稅務機關進行納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
2020年1月1日至2023年12月31日，經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入。)免征增值稅。
自2020年1月1日至2023年12月31日，對納稅人為農戶、小企業、微型企業和個體工商戶提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同全部免征增值稅。否則，再擔保合同應按規定繳納增值稅。納稅人應留存相關免稅證明材料備查，分別核算符合免稅條件的融資擔保費和再擔保費收入，并按現行規定向主管稅務機關進行納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
【政策依據】財政部、國家稅務總局關于繼續實施普惠金融相關稅收優惠政策的公告(財政部、國家稅務總局公告2020年第22號)
18.二手車經銷企業增值稅政策
【享受主體】從事二手車經銷的納稅人
【優惠內容】自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其購買的二手車，原增值稅按照簡易辦法減按3%的稅率征收2%的增值稅，減按0.5%征收增值稅。本公告所稱二手車，是指已經交易且所有權已從完成登記手續轉移至國家強制報廢標準的車輛。具體范圍按照國務院市商務主管部門頒布的《二手車流通管理辦法》執行。
【政策依據】財政部、國家稅務總局關于二手車經銷增值稅政策的公告(財政部、國家稅務總局公告2020年第17號)
19.普惠金融支持農民服務。
[主題]向農民提供小額貸款的金融機構、保險公司和小額貸款公司
【優惠內容】以下三項企業所得稅優惠政策延長至2023年12月31日:
在計算應納稅所得額時，金融機構農戶小額貸款利息收入按90%計入總收入。
在計算應納稅所得額時，為種植業、養殖業提供保險服務的保險公司的保費收入，按90%計入總收入。
經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入。)在計算應納稅所得額時按90%計入收入總額。
[政策依據]
(1)《財政部國家稅務總局關于繼續實施普惠金融相關稅收優惠政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2020年第22號)
(2)《財政部國家稅務總局關于繼續支持農村金融發展稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)
(3)《財政部國家稅務總局關于小額貸款公司稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)
20.納稅人提供電影放映服務的收入免征增值稅。
【主題】提供電影放映服務的納稅人
[優惠內容]
自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。
電影放映服務是指持有電影放映經營許可證的單位利用專業影院放映設備向觀眾提供的視聽服務。
在政策文件發布之日前，已征收且按規定應免征的稅費，可在次月沖抵納稅人、繳費人應繳納的稅費或予以退還。
[政策依據]
財政部、國家稅務總局關于電影等產業稅收支持政策的公告(財政部、國家稅務總局公告2020年第25號)
21.電影工業企業2020年發生的虧損將由5年延長至8年。
【享受主題】電影工業企業
[優惠內容]
對2020年電影產業企業發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
電影行業企業僅限于電影的制作、發行、放映，不包括通過互聯網、電信網絡、廣播電視網絡等信息網絡傳播電影的企業。
在政策文件發布之日前，已征收且按規定應免征的稅費，可在次月沖抵納稅人、繳費人應繳納的稅費或予以退還。
[政策依據]
財政部、國家稅務總局關于電影等產業稅收支持政策的公告(財政部、國家稅務總局公告2020年第25號)
22.文化事業建設費階段性減免政策
[享受主題]
應繳納文化事業建設費的義務人。
[優惠內容]
自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業建設費。
在政策文件發布之日前，已征收且按規定應免征的稅費，可在次月沖抵納稅人、繳費人應繳納的稅費或予以退還。
[政策依據]
財政部、國家稅務總局關于電影等產業稅收支持政策的公告(財政部、國家稅務總局公告2020年第25號)
23.小型微利企業在2020年剩余申報期內辦理預繳申報后，可暫緩繳納當期企業所得稅。
【享受主題】小型微利企業
[優惠內容]
自2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業在2020年剩余申報期內辦理預繳申報后，可暫緩繳納當期企業所得稅，并一并延期至2021年第一個申報期繳納。預繳申報時，小型微利企業通過填寫預繳納稅申報表相關欄目，可享受小型微利企業所得稅延期繳納政策。
本公告所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國國家稅務總局關于小型微利企業實施普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)規定條件的企業。
【政策依據】中華人民共和國國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶緩繳2020年所得稅有關事項的公告(中華人民共和國國家稅務總局公告2020年第10號)
24.自2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶可以暫緩繳納當期個人所得稅，延期至2021年第一個報告期。
【享受主體】個體工商戶
[優惠內容]
自2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在辦理完2020年剩余申報期個人所得稅納稅申報后，可暫緩繳納當期個人所得稅，一并延期至2021年第一個申報期繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日不抵扣個人所得稅，在2021年第一個申報期一并繳納。
[政策依據]
中華人民共和國國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延期繳納2020年所得稅有關事項的公告(國家稅務總局公告2020年第10號)
25.因新冠肺炎疫情等不可抗力原因退運出口貨物的稅收政策。
【享受主體】自2020年1月1日至2020年12月31日申報出口，因新冠肺炎疫情等不可抗力，自出口之日起一年內將貨物以原狀復運進境的納稅人。
[優惠內容]
1.對2020年1月1日至2020年12月31日申報出口的貨物，因新冠肺炎疫情等不可抗力，自出口之日起一年內以原狀復運進境的，不征收進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。如果在出口時已經征收出口稅，將退還出口稅。2.對符合第一條規定的貨物，已辦理出口退稅的，退(免)增值稅、消費稅按現行規定辦理。3.自2020年1月1日起至本公告發布之日止，對符合第一條規定的退運貨物征收的進口關稅、進口環節增值稅、消費稅，根據企業申請予以退稅。
[政策依據]
財政部、海關總署、國家稅務總局關于新冠肺炎因不可抗力退運貨物稅收規定的公告(海關總署、財政部公告2020年第41號)
動詞 （verb的縮寫）支持科學研究的優惠稅費政策。
1.R&D機構采購國產設備，退還增值稅。
[享受主題] R&D機構。享受該政策的R&D機構的具體類別如下:
(一)科技部會同財政部、海關總署、國家稅務總局批準的在科技體制改革過程中轉制為企業、進入企業的主要從事科學研究和技術開發的事業單位。
(2)國家發展改革委會同財政部、海關總署、稅務總局批準的國家工程研究中心。
(3)國家發展改革委會同財政部、海關總署、稅務總局、科技部批準的企業技術中心。
(四)科技部會同財政部、海關總署、國家稅務總局批準的國家重點實驗室(含企業國家重點實驗室)和國家工程技術研究中心。
(五)科技部批準的國務院部委所屬從事科學研究的各類科研院所，省、自治區、直轄市和計劃單列市科技主管部門批準的本級政府所屬從事科學研究的各類科研院所。
(六)科技部會同民政部或各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團科技主管部門會同同級民政部門批準的科技類民辦非企業單位。
(7)工業和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局批準的國家中小企業公共服務示范平臺(技術)。
(8)國家承認的具有大專以上學歷的高等學校(以教育部門戶網站公布的名單為準)。
(九)符合財政部、商務部、國家稅務總局2019年第91號公告第二條規定的外資R&D中心。
(十)財政部會同國務院有關部門批準的其他科研機構、技術開發機構和學校。
【優惠內容】自2019年1月1日至2020年12月31日，境內R&D機構和境外R&D中心繼續全額退還購買國產設備增值稅。上述“設備”是指為科學研究、教學和科學技術發展提供必要條件的實驗設備、裝置和儀器。
【政策依據】財政部、商務部、國家稅務總局關于繼續實施R&D事業單位購買設備增值稅政策的公告(財政部、商務部、國家稅務總局公告2019年第91號)
2.技術轉讓、技術開發及相關的技術咨詢和技術服務免征增值稅。
【享受主體】提供技術轉讓、技術開發及相關技術咨詢和技術服務的納稅人。
【政策內容】納稅人提供技術轉讓、技術開發及相關技術咨詢和技術服務，免征增值稅。
【政策依據】財政部《國家稅務總局關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
3.對符合條件的技術轉讓所得，減征或免征企業所得稅。
【享受主體】技術轉移企業
【政策內容】一個納稅年度內，居民企業技術轉讓收入不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
[政策依據]
(1)《財政部國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]111號)
(2)《國家稅務總局關于技術轉讓減征和免征企業所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)
(3)《中華人民共和國國家稅務總局關于技術轉讓減征和免征企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第62號)。
(4)《中華人民共和國國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓有關企業所得稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第82號)。
4.企業發生的R&D費用可享受75%加扣除R&D費用的政策。
【享受主題】有研發支出的企業
【優惠內容】企業在R&D活動實際發生的R&D費用，按規定扣除，再按實際發生額的75%稅前扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在上述期間進行稅前攤銷。
[政策依據]
(1)《財政部國家稅務總局科技部關于提高研發費用稅前扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)
(2)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)
(3)《國家稅務總局關于企業R&D稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2015年第97號)。
(4)《國家稅務總局關于R&D費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2017年第40號)。
5.企業被認定為國家支持的高新技術企業的，減按15%的稅率征收企業所得稅。
【享主體】被認定為國家重點支持的疫情防控高新技術企業。
【優惠內容】對國家需要扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
需要國家支持的高新技術企業主要是指擁有核心自主知識產權，產品(服務)屬于國家支持的高新技術領域范圍，R&D費用占銷售收入比例不低于規定，高新技術產品(服務)收入占企業總收入比例不低于規定， 其科技人員占職工總數的比例不低于規定的比例，以及《高新技術企業認定管理辦法》規定的其他條件。
[政策依據]
(1)《中華人民共和國企業所得稅法》
(2)《國家稅務總局、科技部、財政部關于修訂印發高新技術企業認定管理辦法的通知》(國科發〔2016〕32號)
(3)《國家稅務總局、科技部、財政部關于修訂高新技術企業認定管理指引的通知》(國科發〔2016〕195號)
(4)《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(2017年第24號)
六、優化納稅服務的便民辦稅措施
1.2月份延長納稅申報期。
【享受主體】按月申報的納稅人、扣繳義務人。
【支持措施】對按月申報的納稅人、扣繳義務人，2020年2月法定納稅申報期在全國范圍內延長至2月24日。
對于按月申報的納稅人，除湖北省外，申報時限進一步延長至2月28日(星期五)。因疫情仍不能在2月28日進行納稅申報或延期納稅申報的納稅人，可在及時向稅務機關作出書面說明后，辦理延期納稅申報手續，同時進行納稅申報。根據法律規定，稅務機關不征收稅收滯納金，不進行行政處罰，不調整納稅信用評價，不認定為異常戶。納稅人應對書面說明的正當理由的真實性負責。
因疫情原因無法在征期結束前辦理納稅申報和延期申報的納稅人，可填寫《XXX(納稅人名稱)補充延期申報說明》，疫情發生后持紙質說明到主管稅務機關辦稅服務廳提交補充延期申報，同時進行納稅申報。稅務機關受理逾期申報的時限為疫情結束后15日內(疫情結束日期以黑龍江省人民政府有關部門公布的日期為準)。主管稅務機關可根據《XXX(納稅人名稱)注釋》辦理不加收滯納金、不給予行政處罰、不調整納稅信用評價、不認定為異常戶等事項 納稅人提交的《補辦延期申報單》，并存檔。
在2月份延長納稅申報期限的基礎上，對疫情影響申報仍有困難的納稅人，可依法申請進一步延期。疫情嚴重地區，按次繳納車輛購置稅等納稅申報的納稅人、扣繳義務人，可以因疫情原因延期納稅申報。
[政策依據]
(1)《國家稅務總局關于優化納稅服務做好新型冠狀病毒肺炎防控工作的通知》(國稅函〔2020〕19號)
(2)《國家稅務總局關于進一步延長2020年2月納稅申報期的通知》(國稅函〔2020〕27號)
(3)《中華人民共和國國家稅務總局黑龍江省稅務局關于〈中華人民共和國國家稅務總局關于進一步延長2020年2月納稅申報期的通知〉的通知》(黑稅函〔2020〕22號)。
(4)《國家稅務總局關于充分發揮稅收職能作用助力疫情防控工作若干措施的通知》(國稅發〔2020〕14號)
(5)《中華人民共和國國家稅務總局黑龍江省稅務局關于轉發〈中華人民共和國國家稅務總局關于充分發揮稅收職能作用助力打贏疫情防控工作的通知〉的通知》(黑國稅發〔2020〕7號)。
2.3月份延長納稅申報期
【享受主體】按月申報的納稅人。
【支持措施】對按月申報的納稅人，將全國范圍內的納稅申報時限由3月16日延長至3月23日；對3月23日仍處于疫情防控一級響應的地區，可適當延長申報納稅期限，適用范圍和期限由省稅務局依法明確。受疫情影響，在2020年3月期限內申報納稅仍有困難的納稅人，可依法向稅務機關申請延期申報。
《國家稅務總局關于延長2020年3月納稅申報期限有關問題的通知》(國稅函〔2020〕37號)
3.2020年4月延長納稅申報期。
【享受主體】按月、按季申報的納稅人。
【支持措施】對按月、季申報的納稅人，將全國范圍內的納稅申報時限從4月20日延長至4月24日。受疫情影響，納稅人在2020年4月納稅申報期內申報納稅仍有困難的，可依法向稅務機關申請延期申報?！ ?/p>
【政策依據】《國家稅務總局關于延長2020年4月納稅申報期限的通知》(國稅函〔2020〕55號)
4.2020年5月延長納稅申報期。
【享受主體】按月申報的納稅人、扣繳義務人。
【政策內容】對按月申報的納稅人、扣繳義務人，5月份申報納稅期限延長至5月22日。受疫情影響，在2020年5月期限內申報納稅仍有困難的納稅人、扣繳義務人，可依法向稅務機關申請延期申報?！ ?/p>
【政策依據】《中華人民共和國國家稅務總局關于明確2020年5月申報納稅期限的通知》(稅總函〔2020〕73號)
5.簡化停業登記程序。
【享受主體】實行定期定額征收的個體工商戶或按定期定額戶進行稅收征管的個體工商戶。
【政策內容】實行定期定額征收的個體工商戶或按定期定額戶進行稅收征管的個體工商戶不存在欠繳稅款(含滯納金和罰款)、未申報稅款、未結清違法案件，起征點以上開業的納稅人無需辦理納稅人申請。稅務機關通過批量后臺處理的方式辦理停業登記。關閉時間為2020年2月1日至2月29日。
【政策依據】中華人民共和國國家稅務總局黑龍江省稅務局關于新型冠狀病毒肺炎感染防控期間簡化停業登記流程的通知(黑稅通知2020年第2號)
6.有效保證發票的供應
【享受主體】生產銷售醫療救治設備、檢測儀器、防護用品、消毒制劑、藥品等疫情防控重點物資，并為此類物資提供運輸服務的納稅人。
【支持措施】對生產、銷售醫療設備、檢測儀器、防護用品、消毒制劑、藥品等疫情防控關鍵物資，并為此類物資提供運輸服務的納稅人，申請增值稅發票“增版”、“增量”的，可根據需要臨時調整發票領用數量和最高開票限額，無需事先實地查驗。除稅收違法行為外，不得因疫情期間納稅人生產經營情況發生變化而降低增值稅發票開具數量和最高開票限額。
【政策依據】國家稅務總局黑龍江省稅務局關于轉發《國家稅務總局關于充分發揮稅收職能作用助力疫情防控工作的通知》的通知(黑國稅發〔2020〕7號)
7.優化稅收執法方式
【享受主體】我省轄區內的納稅人
【支持措施】疫情防控期間，應當減少或者推遲直接入戶檢查，需要到納稅人生產經營地調查核實的事項，經同級稅務機關負責人確認，可以推遲至疫情控制或者結束后進行。確實需要在辦稅服務廳實名納稅的，通過驗證登記證和身份證件進行驗證，暫不需要“刷臉”驗證。
【政策依據】國家稅務總局黑龍江省稅務局關于轉發《國家稅務總局關于充分發揮稅收職能作用助力疫情防控工作的通知》的通知(黑國稅發〔2020〕7號)
8.對延期納稅給予政策支持。
【享受主體】因疫情不能按期納稅，符合延期納稅條件的納稅人。
【支持措施】疫情防控期間，因疫情不能按時繳納稅款，符合延期繳納稅款條件的納稅人，可通過電子稅務局申請延期繳納稅款，稅務機關將縮短辦理時限，依法準予延期繳納稅款。依法延期繳納稅款的期限最長不得超過三個月。
[政策依據]
(1)《黑龍江省人民政府辦公廳關于應對新型冠狀病毒肺炎疫情支持中小企業健康發展的政策意見》(黑政辦規〔2020〕3號)
(2)《國家稅務總局關于充分發揮稅收職能作用助力疫情防控工作若干措施的通知》(國稅發〔2020〕14號)
(3)《中華人民共和國國家稅務總局黑龍江省稅務局關于轉發〈中華人民共和國國家稅務總局關于充分發揮稅收職能作用助力疫情防控工作的通知〉的通知》(黑國稅發〔2020〕7號)。
9.分階段降低個體工商戶定額。
【享受主體】我省轄區內實行定期定額征收的個體工商戶或按定期定額戶進行稅收征管的個體工商戶。
【支持措施】對實行定期定額征收的個體工商戶或按定期定額戶進行稅收征管的個體工商戶，2020年第一季度核定的月營業(收入)統一減征25%，2020年第二季度核定的月營業(收入)統一減征50%，期滿后恢復原定額。
【政策依據】中華人民共和國國家稅務總局黑龍江省稅務局關于新冠肺炎疫情防控期間定期定額個體工商戶征收管理有關事項的通知(黑稅通知2020年第5號)
10.免費提供在線發票申請。
[主題]網上領購發票的納稅人
【政策內容】2020年2月6日起，黑龍江省納稅人可網上辦理發票寄遞業務，免郵費。免費郵寄發票服務的截止日期將另行通知。
[政策依據]
(1)《中華人民共和國國家稅務總局黑龍江省稅務局關于在新型冠狀病毒肺炎感染防控期間為納稅人提供免費發票送達服務的通知》(黑稅通知2020年第3號)。
(2)《中華人民共和國國家稅務總局黑龍江省稅務局關于延長納稅人免費發票遞送服務的通知》(黑稅公告2020年第6號)
11 .允許生產經營困難企業和靈活就業人員緩繳醫療保險費；2020年延長城鄉居民醫保繳費年限。
【享受主體】生產經營困難企業、受疫情影響的靈活就業人員、2020年未辦理城鄉居民基本醫療保險的城鄉居民。
【優惠內容】對受疫情影響生產經營困難的企業和靈活就業人員，未按時辦理醫保支付業務的，可延期至4月30日前完成補繳。緩繳醫療保險費期間，免收滯納金，不影響享受待遇。將2020年城鄉居民醫保繳費年限延長至2020年5月31日。
【政策依據】關于進一步明確新型冠狀病毒疫情處理醫療保障有關問題的通知(黑豹建發〔2020〕7號)
12.允許參保企業和個人延期營業。
【享受主體】用人單位、靈活就業人員和受疫情影響的城鄉居民。
【優惠內容】因疫情原因，用人單位未為員工辦理參保登記和繳費的，經辦機構應當及時受理。對靈活就業人員和城鄉居民2020年一次性或定期放寬繳納社會保險費時限，未及時繳納保險費的，允許疫情結束后補辦并在系統中標注。逾期繳費不影響被保險人個人權益，應在疫情解除后三個月內補辦手續。
【政策依據】人力資源和社會保障部辦公廳關于做好新型冠狀病毒感染肺炎防控期間社會保險工作的通知(人社廳發〔2020〕7號)
